Основная причина перехода — поэтапное ужесточение лимитов по доходам для применения патентной системы. Законодатель планирует существенно снизить допустимый оборот, при котором ИП может работать на ПСН:

— по итогам 2025 года и в течение 2026 года — не более 20 млн рублей;

— в 2027 году — не более 15 млн рублей;

— в 2028 году — не более 10 млн рублей.

Если доход предпринимателя за 2025 год превысит 20 млн рублей, применять патент в 2026 году он уже не сможет. В этом случае придётся выбрать другой режим налогообложения: УСН (в том числе с НДС), автоматизированную УСН или общую систему.

Важно учитывать, что при совмещении ПСН и УСН доходы суммируются. Превышение общего лимита приводит к утрате права на патент и, в ряде случаев, к обязанности платить НДС.

При этом патент сохраняется для некоторых направлений бизнеса, включая стационарную розничную торговлю и грузоперевозки.

Патентная система предполагает уплату фиксированного налога — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливается региональными властями и платится независимо от фактической выручки.

Если применение ПСН становится невозможным, ИП стоит рассмотреть следующие режимы:

Чтобы переход прошёл без проблем, рекомендуется действовать последовательно:

1. Проверить доходы. Ключевой показатель — выручка за 2025 год. Если она превышает 20 млн рублей, патент в 2026 году применять нельзя.

2. Выбрать подходящий режим. Это может быть УСН, АУСН или ОСНО — выбор зависит от структуры доходов, расходов и численности персонала.

3. Подать уведомление. Для перехода на УСН необходимо направить в налоговую уведомление по форме № 26.2-1. Крайний срок — ближайший рабочий день после 31 декабря 2025 года, то есть 12 января 2026 года.

4. Настроить учёт. УСН требует ведения Книги учёта доходов и расходов. При возникновении обязанности по НДС понадобится выставление счетов-фактур и сдача деклараций.

Практика показывает, что ИП на ПСН целесообразно заранее подать заявление на УСН «на всякий случай». Это позволит избежать автоматического перехода на ОСНО при утрате патента.

Как правило, смена режима возможна только с начала календарного года. Однако есть исключения:

• регистрация нового ИП — УСН можно выбрать в течение 30 дней после постановки на учёт;
• совмещение ПСН и УСН;
• отказ от патента до начала его действия;
• утрата права на ПСН (например, из-за превышения лимита доходов);
• прекращение деятельности по патенту.

Переход с ПСН на УСН затрагивает сразу несколько аспектов:

Налоговая нагрузка. На патенте налог фиксированный, на УСН — зависит от фактического дохода.

Отчётность. Появляется обязанность ежегодно сдавать декларацию по УСН.

НДС. Освобождение от НДС сохраняется только до достижения установленного лимита доходов. При его превышении возникает обязанность начислять и уплачивать НДС по ставкам 5%, 7% или 22%.

Учёт. Вместо книги доходов по патенту необходимо вести КУДиР, особенно тщательно — при объекте «доходы минус расходы».

При этом правила применения онлайн-касс остаются прежними.

На практике предприниматели чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

• пропуск срока подачи уведомления о переходе на УСН;
• неверный расчёт доходов с учётом совмещения режимов;
• отсутствие уведомления о прекращении патента;
• ошибки в признании расходов при УСН.

На УСН сумма налога напрямую зависит от реального финансового результата. При отсутствии доходов налог может быть минимальным. На режиме «доходы минус расходы» даже при нулевой выручке важно отразить понесённые затраты, чтобы перенести убытки на будущие периоды.

В отличие от этого, стоимость патента не меняется независимо от фактической деятельности. Это выгодно при росте оборотов, но невыгодно при простоях.

С 2026 года планируется:

— снижение лимитов доходов для освобождения от НДС на УСН;

— повышение базовой ставки НДС до 22% с сохранением права на вычет входящего налога;

— дальнейшая унификация уведомительных форм для налогоплательщиков.

Эти изменения делают предварительное налоговое планирование особенно важным.