Все случаи, когда ККТ можно не применять

Торговля

Продажа газет, журналов на бумаге и сопутствующих товаров*.

Освобождается от ККТ продажа:
– газет и журналов на бумаге – вне зависимости от места реализации;
– сопутствующих товаров – в газетно-журнальных киосках.

Общее условие для освобождения от ККТ – доля газет и журналов в продажах больше 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Кроме того, торговую выручку от продажи газет, журналов необходимо учитывать отдельно от сопутствующих товаров. Место реализации газет, журналов на бумаге не имеет значения.

Освобождение не распространяется на организации и ИП, которые торгуют маркированными товарами

Все способы оплаты

Абз. 2 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 17.12.2018 № 03-01-15/91868, от 02.08.2018 № 03-01-15/54568 и от 25.07.2018 № 03-01-15/52308

Подп. «б» п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ

Торговля на розничных рынках, ярмарках и выставках или в других отведенных для торговли местах*.

Кроме торговли в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, фургонах, контейнерах и других аналогичных торговых местах, обеспечивающих показ и сохранность товара.

Применять ККТ придется при торговле непродовольственными товарами:
– с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений;
– по перечню, который утвержден распоряжением Правительства от 14.04.2017 № 698-р.

Освобождение не распространяется на организации и ИП, которые торгуют маркированными товарами

Все способы оплаты

Абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 03.07.2019 № 03-01-15/49043, от 27.06.2018 № 03-01-15/44204

Подп. «б» п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ

Разносная торговля вне стационарной торговой сети*.

Кроме технически сложных товаров и продуктов, требующих определенных условий хранения и продажи, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Включая торговлю в вагонах поездов и на борту самолетов.

Освобождение не распространяется на организации и ИП, которые торгуют маркированными товарами

Все способы оплаты

Абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Подп. «б» п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 238-ФЗ

Торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками*, молоком и питьевой водой в розлив. Освобождается от ККТ в том числе торговля питьевой водой в розлив через автоматы, в том числе в тару продавца

Все способы оплаты

Абз. 8 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо ФНС от 05.09.2018 № ЕД-4-20/17285

Продажа из автоцистерн кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина*

Все способы оплаты

Абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами*

Все способы оплаты

Абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 09.08.2018 № 03-01-15/56516

Розничная продажа бахил, в том числе через автоматы

Все способы оплаты

Абз. 15 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Торговля с помощью торговых автоматов

Оплата через механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты

П. 1.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Продажа в сельских населенных пунктах лекарственных препаратов через*:

– аптечные организации, расположенные в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах;

– обособленные подразделения медицинских организаций, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. К таким подразделениям могут относиться амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики. При условии что в данной местности нет аптечных организаций

Все способы оплаты

П. 5 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Продажа предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний.

В культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях или в других местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей

Все способы оплаты

П. 6 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Реализация индивидуальными предпринимателями с рук или лотка входных билетов и абонементов на посещение государственных или муниципальных театров. Освобождение не действует при
продаже указанных входных билетов и абонементов через интернет или с использованием сетей связи

Все способы оплаты

П. 14 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Услуги

Ремонт и окраска обуви*

Все способы оплаты

Абз. 11 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей*

Все способы оплаты

Абз. 12 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами*

Все способы оплаты

Абз. 13 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов*

Все способы оплаты

Абз. 14 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Вспашка огородов и распиловка дров*

Все способы оплаты

Абз. 15 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах*

Все способы оплаты

Абз. 16 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, которые принадлежат ему на праве собственности*

Все способы оплаты

Абз. 17 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Дополнительные платные услуги по библиотечному делу, которые оказывают государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ и образовательных организаций.

Перечень услуг, освобожденных от ККТ, утвержден распоряжением Правительства от 07.10.2019 № 2315-р. В перечень включены:

– услуги, связанные с копированием;

– информационные и справочно-консультационные услуги;

– сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки;

– реставрационные услуги

Все способы оплаты

П. 12 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Следующие виды деятельности ИП на патенте:

– ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи по индивидуальному заказу населения;

– ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

– ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

– стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

– изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

– ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

– услуги в области фотографии;

– реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

– услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

– услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

– услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;

– сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;

– сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;

– изготовление изделий народных художественных промыслов;

– услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;

– производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

– ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

– чеканка и гравировка ювелирных изделий;

– деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;

– услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;

– деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;

– услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

– услуги платных туалетов;

– услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;

– услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

– услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

– деятельность по благоустройству ландшафта;

– услуги частной детективной деятельности, оказываемые лицом, имеющим лицензию;

– услуги экскурсионные туристические;

– организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;

– организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;

– услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

– оказание услуг по забою и транспортировке скота;

– производство кожи и изделий из кожи;

– сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

– переработка и консервирование фруктов и овощей;

– растениеводство, услуги в области растениеводства;

– производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

– лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

– деятельность по письменному и устному переводу;

– деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

– сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

– резка, обработка и отделка камня для памятников;

– разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;

– животноводство, услуги в области животноводства;

– помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;

– услуги по уходу за домашними животными;

– изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;

– услуги по изготовлению валяной обуви;

– услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;

– граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;

– изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;

– ремонт игрушек и подобных им изделий;

– ремонт спортивного и туристического оборудования;

– услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;

– услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;

– сборка и ремонт очков;

– изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

– переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

– услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Предприниматель освобождается от ККТ при условии, что в момент расчета выдаст документ, подтверждающий оплату. Документ должен содержать обязательные реквизиты:

– дата, время и место расчета;

– фамилия, имя, отчество, ИНН предпринимателя;

– применяемая система налогообложения;

– признак расчета, например приход, или возврат прихода (при возврате покупателю полученных от него денег);

– наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок;

– сумма расчета;

– форма расчета (наличными или в безналичном порядке);

– сумма оплаты наличными или в безналичном порядке;

– должность и фамилия лица, который оформил расчет с покупателем

Все способы оплаты

П. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Оплата за услуги, которые оказывают своим членам в рамках уставной деятельности:

– товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья;

– садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества;

– жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы

Безналичные, за исключением безналичных платежей с предъявлением ЭСП при личном присутствии клиента. В этом случае ККТ нужно применять, как и при наличных расчетах

П. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Оплата за жилое помещение и коммунальные услуги, которые принимают:

– товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья;

– садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества;

– жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы

Освобождаются от ККТ платежи за жилое помещение и коммунальные услуги как от своих членов, так и от собственников жилых помещений, которые не являются членами товариществ или кооперативов

Безналичные, за исключением безналичных платежей с предъявлением ЭСП при личном присутствии клиента. В этом случае ККТ нужно применять, как и при наличных расчетах

П. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678

Платежи за образовательные услуги, которые оказывают образовательные организации. На индивидуальных предпринимателей льгота не распространяется (письмо ФНС от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923)

Безналичные, за исключением безналичных платежей с предъявлением ЭСП при личном присутствии клиента. В этом случае ККТ нужно применять, как и при наличных расчетах

П. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-01-15/101719

Платежи за услуги в сфере физической культуры и спорта, которые оказывают физкультурно-спортивные организации

Безналичные, за исключением безналичных платежей с предъявлением ЭСП при личном присутствии клиента. В этом случае ККТ нужно применять, как и при наличных расчетах

П. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Платежи за услуги населению в сфере культуры, которые оказывают:

– дома и дворцы культуры;

– дома народного творчества;

– клубы, центры культурного развития;

– этнокультурные центры;

– центры культуры и досуга;

– дома фольклора

Безналичные, за исключением безналичных платежей с предъявлением ЭСП при личном присутствии клиента. В этом случае ККТ нужно применять, как и при наличных расчетах

П. 13 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Платежи за услуги в сфере культуры по перечню, утвержденному распоряжением Правительства от 12.11.2020 № 2949-р, которые оказывают:

– муниципальные дома и дворцы культуры;

– муниципальные дома народного творчества;

– муниципальные клубы;

– муниципальные центры культурного развития;

– муниципальные этнокультурные центры;

– муниципальные центры культуры и досуга;

– муниципальные дома фольклора;

– муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга;

– муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры;

– муниципальные музеи.

Освобождение не распространяется на указанные муниципальные учреждения культуры, расположенные в городах, поселках городского типа, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района)

Все способы оплаты

П. 15 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Прочее

ИП, которые платят налог на профессиональный доход. Такие предприниматели формируют чеки через приложение «Мой налог»

Любой способ оплаты

Ст. 3, 14 и 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Любая деятельность в отдаленных или труднодоступных местностях, которые внесены в перечень, утвержденный на региональном уровне*.

ККТ можно не применять в том числе в административных центрах муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района, если они отнесены к труднодоступным местностям.

За исключением деятельности:

– в городах, районных центрах, поселках городского типа;

– организаций, которые в сельских поселениях продают в розницу алкогольную продукцию (кроме пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи). Это исключение не распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства.

При этом по требованию покупателя необходимо выдать документ, который подтвердит факт расчетов. Документ должен содержать обязательные реквизиты:

– дата, время и место расчета;

– фамилия, имя, отчество, ИНН предпринимателя;

– применяемая система налогообложения;

– признак расчета, например приход, или возврат прихода (при возврате покупателю полученных от него денег);

– наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок;

– сумма расчета;

– форма расчета (наличными или в безналичном порядке);

– сумма оплаты наличными или в безналичном порядке;

– должность и фамилия лица, который оформил расчет с покупателем

Любой способ оплаты

П. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Подп. 2 п. 6 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ

Любая деятельность при безналичных расчетах между организациями или ИП

Безналичные за исключением расчетов с предъявлением ЭСП

П. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Обеспечение питанием учащихся и сотрудников образовательных организаций во время учебных занятий*.

Только если эти организации работают по общим основным образовательным программам. То есть организации дошкольного образования и начального, основного и среднего общего образования

Любой способ оплаты

Абз. 5 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Ч. 3 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

Продажа ценных бумаг*

Любой способ оплаты

Абз. 3 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Прием стеклопосуды и утильсырья*.

За исключением металлолома, драгоценных металлов и камней

Любой способ оплаты

Абз. 10 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Оплата парковки, если все собранные средства в полном объеме перечисляются в бюджет

Любой способ оплаты

П. 10 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

*За исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, которые используют для расчетов автоматическое устройство (платежный терминал), а также торгуют подакцизными товарами. Это следует из пункта 8 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.